未抵(di)(di)減(jian)完(wan)的加計抵(di)(di)減(jian)額(e)，可結(jie)轉抵(di)(di)扣(kou)《財(cai)政部稅(shui)務總局關于明(ming)(ming)確(que)增(zeng)值(zhi)稅(shui)小規模納(na)(na)稅(shui)人減(jian)免增(zeng)值(zhi)稅(shui)等政策(ce)的公(gong)(gong)告(gao)》（財(cai)政部稅(shui)務總局公(gong)(gong)告(gao)2023年(nian)第1號，以下簡稱(cheng)“1號公(gong)(gong)告(gao)”）明(ming)(ming)確(que)，2023年(nian)1月(yue)1日—2023年(nian)12月(yue)31日，生產(chan)業納(na)(na)稅(shui)人按照當(dang)期可抵(di)(di)扣(kou)進項稅(shui)額(e)，加計5%抵(di)(di)減(jian)應納(na)(na)稅(shui)額(e)；生活業納(na)(na)稅(shui)人按照當(dang)期可抵(di)(di)扣(kou)進項稅(shui)額(e)，加計10%抵(di)(di)減(jian)應納(na)(na)稅(shui)額(e)。

由于相關政(zheng)策作了(le)多次調整(zheng)和延續(xu)，不少納稅人對增(zeng)值稅加計抵(di)減政(zheng)策的(de)適用細節(jie)理解不透。其實(shi)，只要捋(lv)清楚相關政(zheng)策的(de)業務邏輯和執行期(qi)限(xian)，這一(yi)問題的(de)答案就十分清晰了(le)。融合于“突出重點、兼顧一(yi)般(ban)”的(de)整(zheng)體(ti)財政(zheng)預(yu)算中。漳灣食(shi)品生產許可證代辦

一(yi)(yi)是發(fa)(fa)布(bu)《財政部(bu) 稅(shui)(shui)務總局 科技部(bu)關于進(jin)一(yi)(yi)步提高科技型中(zhong)小企業研發(fa)(fa)費用(yong)稅(shui)(shui)前(qian)(qian)加(jia)計(ji)扣(kou)除比例的(de)公告》（2022年第16號），科技型中(zhong)小企業開(kai)展研發(fa)(fa)活動(dong)中(zhong)實(shi)(shi)際發(fa)(fa)生(sheng)的(de)研發(fa)(fa)費用(yong)，未形成無形資產計(ji)入當期(qi)損益的(de)，在按規定(ding)據實(shi)(shi)扣(kou)除的(de)基礎上，自(zi)(zi)2022年1月1日起(qi)，再按照實(shi)(shi)際發(fa)(fa)生(sheng)額的(de)100%在稅(shui)(shui)前(qian)(qian)加(jia)計(ji)扣(kou)除；形成無形資產的(de)，自(zi)(zi)2022年1月1日起(qi)，按照無形資產成本的(de)200%在稅(shui)(shui)前(qian)(qian)攤銷。

二是發(fa)布《財政部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局 科技(ji)部(bu)關于加(jia)(jia)(jia)大支(zhi)持科技(ji)創新稅(shui)(shui)(shui)前扣除(chu)力度的(de)公(gong)告》（2022年第28號），現(xian)行(xing)適(shi)用(yong)研發(fa)費用(yong)稅(shui)(shui)(shui)前加(jia)(jia)(jia)計(ji)扣除(chu)比例(li)(li)75%的(de)企業，在2022年10月1日至(zhi)2022年12月31日期間，稅(shui)(shui)(shui)前加(jia)(jia)(jia)計(ji)扣除(chu)比例(li)(li)提高至(zhi)100%。漳灣各類許可證代辦在圓(yuan)形中間臨(lin)界點效(xiao)果比較，越(yue)遠離圓(yuan)心(xin)效(xiao)果越(yue)差。

新啟用(yong)(yong)的《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)（一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人適用(yong)(yong)）》及(ji)其附(fu)(fu)(fu)列(lie)(lie)資(zi)料(liao)，主要變(bian)化有三個方(fang)面：一是在原(yuan)《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)（一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人適用(yong)(yong)）》主表(biao)增(zeng)加第39欄至第41欄“附(fu)(fu)(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)”欄次，并(bing)將(jiang)表(biao)名調(diao)整為(wei)《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)（一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人適用(yong)(yong)）》；二(er)(er)是將(jiang)原(yuan)《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)附(fu)(fu)(fu)列(lie)(lie)資(zi)料(liao)（二(er)(er)）》（本(ben)期進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)明細(xi)(xi)）第23欄“其他(ta)應作進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)轉(zhuan)出的情(qing)形(xing)(xing)”拆分為(wei)第23a欄“異常(chang)憑證(zheng)轉(zhuan)出進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)”和第23b欄“其他(ta)應作進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)轉(zhuan)出的情(qing)形(xing)(xing)”，并(bing)將(jiang)表(biao)名調(diao)整為(wei)《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)附(fu)(fu)(fu)列(lie)(lie)資(zi)料(liao)（二(er)(er)）》（本(ben)期進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)明細(xi)(xi)）。其中(zhong)第23a欄專門(men)用(yong)(yong)于(yu)填報(bao)(bao)異常(chang)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)憑證(zheng)轉(zhuan)出情(qing)況(kuang)，第23b欄填報(bao)(bao)原(yuan)第23欄內(nei)容。三是增(zeng)加《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)附(fu)(fu)(fu)列(lie)(lie)資(zi)料(liao)（五）》（附(fu)(fu)(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)情(qing)況(kuang)表(biao)）。

甲(jia)(jia)公(gong)(gong)司是一家從事廣告(gao)制作和(he)(he)發(fa)布的(de)企業，屬于(yu)增值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人。2023年(nian)1月，甲(jia)(jia)公(gong)(gong)司實現廣告(gao)業務收入600萬(wan)元（不含稅(shui)，下同），銷項稅(shui)額36萬(wan)元，當(dang)月購(gou)進可抵(di)扣進項稅(shui)額20萬(wan)元，2022年(nian)末(mo)結轉未(wei)抵(di)減完(wan)的(de)加計(ji)抵(di)減額12萬(wan)元。甲(jia)(jia)公(gong)(gong)司符合39號(hao)公(gong)(gong)告(gao)和(he)(he)1號(hao)公(gong)(gong)告(gao)規定。

2023年(nian)1月，甲(jia)公司仍(reng)符(fu)合享受生產業加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)政策的條(tiao)件，可(ke)以按照(zhao)當期(qi)可(ke)抵(di)(di)扣進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)的5%計(ji)(ji)提(ti)加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)額(e)(e)(e)。2022年(nian)底尚(shang)未抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)完的加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)額(e)(e)(e)12萬(wan)元(yuan)，可(ke)以繼續抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)。即：甲(jia)公司當期(qi)計(ji)(ji)提(ti)加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)額(e)(e)(e)=當期(qi)可(ke)抵(di)(di)扣進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)×5%=20×5%=1（萬(wan)元(yuan)），當期(qi)可(ke)抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)額(e)(e)(e)=上期(qi)末加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)額(e)(e)(e)余額(e)(e)(e)+當期(qi)計(ji)(ji)提(ti)加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)額(e)(e)(e)-當期(qi)調減(jian)(jian)(jian)(jian)加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)額(e)(e)(e)=12+1-0=13（萬(wan)元(yuan)），終甲(jia)公司1月的增值稅(shui)(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)=當期(qi)銷(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)-當期(qi)可(ke)抵(di)(di)扣進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)-當期(qi)可(ke)抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)抵(di)(di)減(jian)(jian)(jian)(jian)額(e)(e)(e)=36-20-13=3（萬(wan)元(yuan)）。支(zhi)出(chu)資金來源有限的條(tiao)件下(xia)，需(xu)要(yao)合理通(tong)過赤字安排達到其強度目(mu)標。

對(dui)納稅人以(yi)2016年5月1日后取(qu)得的(de)(de)土地使用(yong)權對(dui)外投資的(de)(de)，現行(xing)稅收政(zheng)策(ce)沒有差額征稅和簡易計稅等(deng)方(fang)面的(de)(de)規(gui)定(ding)。因此(ci)，納稅人必須按適用(yong)稅率，全額計算繳納增(zeng)值稅。

綜(zong)上所述(shu)，如(ru)果政(zheng)策規定扣(kou)除項(xiang)目(mu)不(bu)得開(kai)(kai)具(ju)(ju)發(fa)(fa)票的(de)，納稅(shui)人可(ke)以(yi)開(kai)(kai)具(ju)(ju)兩張發(fa)(fa)票，不(bu)得開(kai)(kai)具(ju)(ju)發(fa)(fa)票的(de)差額(e)部分，可(ke)以(yi)開(kai)(kai)具(ju)(ju)普通發(fa)(fa)票；余(yu)額(e)部分可(ke)以(yi)開(kai)(kai)具(ju)(ju)發(fa)(fa)票，也可(ke)以(yi)開(kai)(kai)具(ju)(ju)普通發(fa)(fa)票。凡政(zheng)策文(wen)件未標明不(bu)得開(kai)(kai)具(ju)(ju)發(fa)(fa)票的(de)，銷售方可(ke)以(yi)全(quan)額(e)開(kai)(kai)具(ju)(ju)專票，購買方可(ke)以(yi)全(quan)額(e)抵扣(kou)進(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)。納稅(shui)人需要準(zhun)確區分差額(e)征(zheng)稅(shui)項(xiang)目(mu)與一(yi)(yi)般計稅(shui)項(xiang)目(mu)，同時(shi)要注意(yi)(yi)差額(e)征(zheng)稅(shui)項(xiang)目(mu)中(zhong)發(fa)(fa)票開(kai)(kai)具(ju)(ju)注意(yi)(yi)事項(xiang)，不(bu)能混為一(yi)(yi)談。通過加入社會主義市場經濟(ji)的(de)間(jian)接調(diao)控體系，服務于全(quan)局的(de)發(fa)(fa)展與穩定。霞浦勞務派(pai)遣許可(ke)證(zheng)咨詢

財政政策要著眼中長期去考慮問(wen)題，跳出傳(chuan)統“三駕馬車(che)”的短(duan)期宏觀調控(kong)框架。漳(zhang)灣食品(pin)生產許可(ke)證代辦

綜上所述(shu)，如果政策規(gui)定扣除項目不得開(kai)具發(fa)(fa)票(piao)的(de)，納稅人可(ke)以(yi)(yi)開(kai)具兩張發(fa)(fa)票(piao)，不得開(kai)具發(fa)(fa)票(piao)的(de)差額部(bu)分，可(ke)以(yi)(yi)開(kai)具普通發(fa)(fa)票(piao)；余額部(bu)分可(ke)以(yi)(yi)開(kai)具發(fa)(fa)票(piao)，也可(ke)以(yi)(yi)開(kai)具普通發(fa)(fa)票(piao)。

凡(fan)政(zheng)策(ce)文件未標(biao)明不得開(kai)具發票(piao)(piao)的(de)(de)，銷售方(fang)(fang)可以全額(e)開(kai)具專票(piao)(piao)，購買方(fang)(fang)可以全額(e)抵(di)扣進項稅(shui)額(e)。納稅(shui)人(ren)需要準確區分差額(e)征稅(shui)項目與(yu)一般計稅(shui)項目，同時要注意(yi)差額(e)征稅(shui)項目中(zhong)發票(piao)(piao)開(kai)具注意(yi)事項，不能混為一談(tan)。對于(yu)(yu)納稅(shui)人(ren)來(lai)說(shuo)，如(ru)果加計抵(di)減額(e)沒有用完(wan)，相當于(yu)(yu)可以抵(di)扣的(de)(de)進項稅(shui)額(e)沒有充分抵(di)扣，會在不同程度上增加稅(shui)負。

由于相(xiang)關政策作了多次調整和延續，不少(shao)納稅人(ren)對增(zeng)值稅加計抵減政策的(de)適用細節(jie)理解不透。其實(shi)，只要(yao)捋清(qing)楚相(xiang)關政策的(de)業務邏輯(ji)和執行期限，這一問題的(de)答(da)案(an)就十分清(qing)晰了。漳灣食品生(sheng)產許可證代辦(ban)

福(fu)建(jian)黑(hei)(hei)馬財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)咨(zi)(zi)詢(xun)(xun)有限(xian)公(gong)(gong)司(si)(si)依托可靠的(de)(de)(de)品(pin)(pin)質(zhi)(zhi)，旗下(xia)品(pin)(pin)牌福(fu)建(jian)黑(hei)(hei)馬財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)以(yi)高質(zhi)(zhi)量(liang)的(de)(de)(de)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)獲得廣(guang)大受眾(zhong)的(de)(de)(de)青睞。福(fu)建(jian)黑(hei)(hei)馬財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)經(jing)(jing)營業(ye)績遍(bian)布國(guo)內諸多(duo)地(di)區地(di)區，業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)布局涵蓋代(dai)(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)，注冊(ce)商標(biao)，公(gong)(gong)司(si)(si)設立，各類(lei)(lei)資(zi)(zi)質(zhi)(zhi)代(dai)(dai)辦等板(ban)塊。同時，企(qi)業(ye)針對(dui)用(yong)戶，在(zai)代(dai)(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)，注冊(ce)商標(biao)，公(gong)(gong)司(si)(si)設立，各類(lei)(lei)資(zi)(zi)質(zhi)(zhi)代(dai)(dai)辦等幾大領域，提(ti)供(gong)(gong)更多(duo)、更豐富(fu)的(de)(de)(de)商務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)產(chan)品(pin)(pin)，進一步為全國(guo)更多(duo)單位和企(qi)業(ye)提(ti)供(gong)(gong)更具針對(dui)性的(de)(de)(de)商務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)。福(fu)建(jian)黑(hei)(hei)馬財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)咨(zi)(zi)詢(xun)(xun)有限(xian)公(gong)(gong)司(si)(si)業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)范圍涉(she)及(ji)會計咨(zi)(zi)詢(xun)(xun)、稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)咨(zi)(zi)詢(xun)(xun)、管理(li)(li)(li)咨(zi)(zi)詢(xun)(xun)；代(dai)(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)；提(ti)供(gong)(gong)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)；審(shen)查(cha)企(qi)業(ye)會計報(bao)(bao)表，出(chu)具審(shen)計報(bao)(bao)告(gao)(gao)；企(qi)業(ye)管理(li)(li)(li)咨(zi)(zi)詢(xun)(xun)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)；投(tou)資(zi)(zi)咨(zi)(zi)詢(xun)(xun)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)（不含(han)證券、期貨、保險）；驗(yan)(yan)證企(qi)業(ye)資(zi)(zi)本，出(chu)具驗(yan)(yan)資(zi)(zi)報(bao)(bao)告(gao)(gao)；辦理(li)(li)(li)企(qi)業(ye)合并(bing)、分立、清(qing)算事宜中的(de)(de)(de)審(shen)計業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)，出(chu)具有關報(bao)(bao)告(gao)(gao)；貿易(yi)咨(zi)(zi)詢(xun)(xun)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)；知識產(chan)權(quan)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)（不含(han)專利代(dai)(dai)理(li)(li)(li)）；知識產(chan)權(quan)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)（含(han)專利代(dai)(dai)理(li)(li)(li)）；工程(cheng)招標(biao)代(dai)(dai)理(li)(li)(li)；果(guo)品(pin)(pin)批發(fa)；果(guo)品(pin)(pin)、蔬(shu)菜(cai)零售；其他日(ri)用(yong)品(pin)(pin)零售；倉儲代(dai)(dai)理(li)(li)(li)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)；設計、制作(zuo)、代(dai)(dai)理(li)(li)(li)、發(fa)布國(guo)內各類(lei)(lei)廣(guang)告(gao)(gao)。（依法須經(jing)(jing)批準的(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目，經(jing)(jing)相關部(bu)門(men)批準后方可開展經(jing)(jing)營活動）等多(duo)個環節，在(zai)國(guo)內商務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)行業(ye)擁有綜合優(you)勢。在(zai)代(dai)(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)，注冊(ce)商標(biao)，公(gong)(gong)司(si)(si)設立，各類(lei)(lei)資(zi)(zi)質(zhi)(zhi)代(dai)(dai)辦等領域完成了眾(zhong)多(duo)可靠項(xiang)(xiang)目。

本文(wen)來自宜興市(shi)恒通風機(ji)有限公司(si)：//vijoo.com.cn/Article/30c75099219.html